人民日报海外版的汪文正

近期，财政部、国家税务总局和水利部联合发布了《水资源税改革试点实施办法》，该文件明确规定从2024年12月1日起全国范围内全面实施水资源费改税政策，即将水税推广到各省级地区。

对于未来水资源的征税将采取何种方式呢?这将带来什么样的财政效应呢?如果实施费用制度会提高居民以及企业的用水成本吗？针对这些疑虑，相关部门与专家对此进行了解读。

水的使用率整体来说并不高

征收水资源税的原因是什么？财政部、税务总局和水利部的相关司负责人表示：中国人多水少，水资源时空分布不均。随着我国经济发展水平不断提高，中国对水资源的需求量持续增长，供需矛盾日益突出。“中国的水资源利用效率总体不高，在经济社会高质量发展和生态环境保护中面临缺水的挑战。资源税是调控自然资源合理开发利用的重要手段。”

从实施的原则看水资源征税也有依据。2020年9月，资源税法开始生效。在财税改革不断深化的背景下，自然资源税逐渐扩展到了占用自然生态空间的各种行为中去。完善以自然资源税、环保税为主体的绿色税收体系是其中一项重要措施。

据了解，在河北、北京等地已分别在2016年7月起相继实施了水资源税的试点，旨在抑制地下水超采、转变用水方式及促进节水改造等，并且取得了一定成效，数据显示：北京市地下水水位累计回升13.68米，增加储量70亿立方米。

针对上述情况，有相关部门对此次水资源费改税作出了明确规定：在现有的水资源税改革试点制度下，将水费制度整合为水资源税制度，过渡期的稳定转换需确保各项税制要素和框架结构的不变化，在此过程中实现原有税种向新税收政策模式的平稳转变。

此次出台的《办法》对水资源税的纳税人、计税依据、税额标准、税收优惠等内容做出了详细规定，其中水资源税采取了直接征税的方式，其纳税人为从江河、湖泊（包括水库等）、引调水工程和地下水取用水资源的企业和个人。

在税收优惠方面，对五种情况(农业、抽水蓄能发电和五个限定)可享受免税待遇：一是规定限额内的农业生产取用水以及农村集中饮水工程取用水，这些均可以免征水资源税；二是超出规定的限额的农业生产取用水和农村集中饮水工程取用水，则可获得一定程度减免。对于节水程度较高的纳税人，可以减征水资源税。

此外，《办法》明确了水资源税和供水价格的关系，城镇公共供水企业为水资源税的纳税人，水资源税与自来水价格实行价税分离，通过税收引导相关企业采取措施控制和降低水的漏损。《办法》还进一步界定了水资源税征收范围和对象；细化了纳税人取用水适用多个税额标准的申报纳税要求；强化了税收优惠政策的正向激励引导作用；将水资源税的纳税地点由生产经营所在地调整为取水口所在地等与资源税法有关规定相衔接，私家侦探，侦探公司，调查公司，查人找物，商务调查，出轨外遇调查，婚外情调查，私人调查，19209219596明确界定纳税人资格。

设定差别关税

包括水资源税在内的各种资源税，反映的是一切使用的自然资源需要付费的原则以及“谁污染环境谁就应该付费”的原则。

经过全国推广后，将实施分类调控，体现地区的差别化特征。对短缺和超采严重的地区取用水、以及地下水资源等采取特别措施，根据其情况设定更高的税率；另一方面，合理平衡不同区域的经济发展水平与水资源状况差异，并在此基础上设立最低平均税额，授权地方按照实际情况调整本地区的具体税率标准。

水资源税实行差额征收，其核定征税标准分为水资源使用量、地下水开发利用情况等维度，并以经济发达程度为基础，结合当地实际情况，国家统一规定各个省份、自治区和直辖市的最低平均税率水平，具体的税率则根据各省的具体情况进行确定。

不同省级水资源最低平均税率差异较大。例如，某省的最低平均税率是400元/立方米，而某直辖市的最低平均税率高达32000元/立方米，相差约85倍。

以华北地区的地下水资源短缺为例，北京市、天津市的地下水资源使用税税率最低可达到4元每立方，而山西省和内蒙古自治区则为2元每立方。河北地区的地下水水资源使用税税率为1.5元每立方；而在华东区和西南等地区一些水资源丰富省份，地下水资源使用税税率仅为0.2元每立方。

中国政法大学财税法研究中心主任施正文表示，水资源税设置差别税率有助于加强水资源管理和保护，促进水资源的有效、节约和安全利用。例如，在特种用水领域如洗车、洗浴、高尔夫球场和滑雪场等高消费取用水项目中，可以设定较高的税费标准以促进水资源的可持续利用。同时，对于规定的农业用水限额，可免征水资源税，确保农业生产所需的基本水需求得到满足。

在所得归属上，上述负责人指出，原水资源费实行中央和地方1:9分成，在全面实施水资源税费改试点后，“将水资源税收入全部留给地方”，通过改革增加地方自主财力，拓展地方税源，适度扩大地方税收管理权限。

“征收自然资源税是为了加强对自然资源的保护和管理，具体操作上需要地方政府发挥作用。地方政府要根据各地环境差异对资源进行保护和开发利用，因此私家侦探，侦探公司，调查公司，查人找物，商务调查，出轨外遇调查，婚外情调查，私人调查，19209219596事权更多在地方。水资源税收入归地方，有利于保障地方政府履行管理、保护和开发水资源的职责。”施正文说

居民对水费的影响微乎其微。

水资源税的全国推广会为居民与企业用水带来哪些影响呢？

专家称，河北省、北京市以及天津市等10个省份自2016年起启动了水资源费改税的试点项目，但对居民水价影响不大。《实施细则》中规定，城镇公共供水企业缴纳的水资源税不应计入自来水价格，在终端综合水价中单独列出，并可在增值税计税依据中扣除。在水资源税改革的试点期中，省级发展改革部门将会同有关部门逐步调整终端综合水价结构，确保该措施不会增加用水者的负担。

财经大学财政税务学院教授白彦锋指出，在前期试点改革情况看，水资源费改税在实践中多采用“税负平移”的方式。“税负平移”是指改革前后的税负水平基本保持不变，不会给企业和居民带来实质性的负担差异。因此，对于一般企业和居民来说，实际承担的税收负担并不会增加，同时水价也保持了相对稳定。然而，从企业层面来看，用水效率较高的节水型企业会获得有利条件，而水资源消耗大、生产经营粗放的企业可能会加重综合税负负担。这与改革初衷和导向是相符的。

此前试点河北等地的水资源费改税政策，在减轻了当地居民及农业用水负担的同时，也加重了某些特种行业的税收负担。比如在河北省，高尔夫球场、洗车以及洗浴等高耗水行业对地下水的税收标准比改革前提高15倍以上；内蒙古则规定对严重超采地区或超采地区取用地下水的税额标准分别按非超采地区的3-2倍执行，并且对于超过计划或超额定用水量的企业征收水资源费，额外加征1-3倍。

全面启动水资源费改税工作涉及到范围广泛且专业性较强的任务以及对公众影响较大的特点，接下来确保这一改革顺利推进将是一大挑战。

根据可靠消息称：全国各级财政、税务、水行政主管部门将开展相应的政策宣传教育活动，并保证相关政策的全面了解和有效落实。此外，中央方面也将密切跟进并监控试点实施状态以确保顺利推进。

业界人士认为全面实施水资源费改税试点工作，旨在增强企业和社会主体的节水意识和动力，以此推动实现绿色发展方式与生活方式。同时，这一进程与地下水超采治理以及取水许可管理等其他措施相配合、协同推进，有望通过强化水资源刚性约束制度以提升水资源的安全集约使用水平。